特朗普“宏伟法案”中针对富人的五大税收变化
- 年收入在100万美元及以上的纳税人预计将在唐纳德·特朗普总统的“美丽大法案”下，税后收入增加约3%。
- 现有的州和地方税（SALT）扣除上限为 1 万美元，将提高到 4 万美元，适用于收入低于 50 万美元的人群，且该收入门槛每年上调 1%。
- 参议院版本的法案将“中小企业”资格的门槛从5000万美元提高到7500万美元。
- 遗产税和赠与税、分项扣除以及慈善捐赠扣除也将发生变化。
据税务专家称，富人们很可能会在唐纳德·特朗普总统的“美丽大法案” 中看到一系列新的税收减免，同时 2017 年许多减税政策也将被永久延长。
根据税收政策中心的数据，年收入 100 万美元或以上的纳税人预计将在特朗普法案的参议院版本中税后收入增加约 3%。相比之下， 全国平均水平约为 2.5%。以美元计算，百万富翁收入者在 2026 年平均税后收入将增加 75,000 美元， 据税收政策中心称 。
几乎所有 2017 年减税核心条款都预计将在最终法案中延长，该法案已于周四在众议院通过 ，现在将送交特朗普签署，其中一些条款将变为永久性。此外，法案还新增了几项新的税收减免或优惠 ，进一步降低了高收入者，尤其是小企业投资者的税负。
以下是该法案中影响高收入者和富人的五项最重要的变化。
SALT
令人意外的是，参议院法案在很大程度上遵循了众议院关于州和地方税（SALT）扣除上限提高的版本。现有的 SALT 扣除 1 万美元上限将提高到 4 万美元 ，适用于年收入低于 50 万美元的人群，且该收入门槛每年上调 1%。起初，参议院反对这一主要有利于蓝州高收入者的变动。但在众议院的威胁下，参议院最终同意了 4 万美元的上限。
然而，与众议院最初版本的 SALT 不同，参议院法案保留了一个受欢迎的漏洞，可以绕过上限。数十个州允许一种被称为通过实体税（PTET） 的变通办法，鼓励通过实体的所有者和合伙人在州一级规避上限。这项政策让从汽车经销商、牙医到会计和律师事务所的合伙人都受益，但不包括这些公司的雇员。
根据美国企业研究所的凯尔·波默罗（Kyle Pomerleau）表示，众议院最初版本的法案取消了服务行业和大多数白领公司（如会计师、律师和医生）的漏洞福利。然而，参议院并未采纳众议院的这一修改。
“参议院版本对这些变通措施没有任何限制，”波默罗说，“实际上允许这些纳税人无限制地利用 SALT 扣除。”
合格小企业股票福利
小企业的创业者和投资者将会欢迎合格小企业股票（QSBS）方面的变化。该计划在克林顿政府时期设立，并在奥巴马总统任期内扩展，旨在鼓励对小企业的投资和创建。根据现行法律，持有合格 C 公司股票超过五年的投资者或所有者，在出售时可获得资本利得税减免。若一家公司总资产不超过 5000 万美元，则被定义为“小企业”。当企业被出售时，所有者或投资者可免除高达 1000 万美元或原始投资基数 10 倍（以较大者为准）的资本利得税。
参议院法案将“中小企业”资格的门槛从5000万美元提高到7500万美元。同时，将免税额从1000万美元提高到1500万美元，并为那些希望在五年内出售的投资者设立了新的分级税收优惠制度。
Evercore 合伙人兼全国财富规划总监 Justin Miller 表示，按照新规定，投资者可以向一家中小企业投入 7490 万美元，如果该企业以原始投资额的 10 倍以上出售，则最多可有 7.49 亿美元的资本利得免税。
“这正在鼓励有巨大潜力的合格小企业中的富有投资者，”米勒说。
遗产税和赠与税
与众议院提出的版本类似，参议院法案使遗产税永久有效，在华盛顿，这意味着它不会有内置的到期日。免税额将提高到每个遗产1500万美元，夫妻则为3000万美元，并且免税额将根据通货膨胀进行调整。
对于超级富豪来说，遗产税是所有主要税法条款中最重要的一项。因此，至少在下次选举之前保持一定的稳定性，将有助于更从容地进行遗产规划和赠与。
分项扣除
参议院法案包括了对分项扣除额度的限制，这一限制也出现在最初的众议院法案中。由于目前单身申报者的标准扣除额为15,000美元，联合申报者为30,000美元，只有大约10%的美国人——主要是富人——还在进行分项扣除。在众议院和参议院的版本中，处于最高税率档的纳税人，每超过门槛的每一美元扣除额都要减去2/37的价值。其净效果是，最高税率纳税人每扣除一美元只能获得35美分的扣除优惠，而不是37美分。
慈善事业
对于慈善捐赠来说，有好消息也有坏消息，这取决于你的收入水平。对于中低收入者来说，参议院法案包含了一项条款，旨在鼓励90%不再逐项列举扣除的美国人增加慈善捐赠。2017年的减税政策将标准扣除额翻倍，导致绝大多数纳税人失去了逐项列举并申报慈善扣除的动力。参议院法案允许纳税人在享受标准扣除的同时，单身申报者仍可申报最高1,000美元的慈善扣除，已婚联合申报者最高可申报2,000美元。
然而，对于如今占据大部分慈善捐赠的富有捐赠者来说，参议院的法案显然并不慷慨。该法案通过限制分项扣除的上限，降低了高收入纳税人的慈善扣除价值，并为分项慈善扣除设定了调整后总收入0.5%的新门槛。
因此，调整后总收入为100万美元的人在前5,000美元的捐赠上将无法获得税收减免。
